In Georgië wordt bij aankoop van residentieel vastgoed door particulieren geen overdrachtsbelasting of zegelrecht geheven. Eigendomsoverdracht wordt geregistreerd bij het National Public Registry (Public Service Hall) tegen vaste tarieven: circa 50 GEL (registratie binnen 4 werkdagen), 150 GEL (1 werkdag) of 200 GEL (dezelfde dag). Notariële tussenkomst is niet verplicht; een gestandaardiseerde koopakte kan ter plaatse worden bekrachtigd en ingediend. Btw bedraagt 18% en is in de regel alleen relevant bij eerste verkoop door een btw-plichtige ontwikkelaar; doorverkoop van bestaande woningen is doorgaans vrijgesteld. Buitenlanders mogen vrijelijk appartementen en andere niet-agrarische panden kopen; verwerving van agrarische grond door buitenlanders is sinds 2017 grondwettelijk beperkt. In tegenstelling tot België (registratierechten tot 12% afhankelijk van gewest) kent Georgië dus geen procentuele aankoopbelasting, maar slechts beperkte vaste registratierechten.
Tijdens het bezit geldt in Georgië een gemeentelijke onroerendezaakbelasting voor natuurlijke personen uitsluitend als het gezinsinkomen uit Georgische bronnen in het voorafgaande jaar meer dan 40.000 GEL bedroeg. Voor residentieel gebruik variëren de tarieven doorgaans tussen 0,05% en 0,2% van de waarde; voor niet?residentieel of economisch gebruik kunnen gemeentelijke tarieven rond 0,8%1% gelden. Huurinkomsten: verhuur van woonruimte aan natuurlijke personen kan worden belast tegen 5% over de bruto huur (vereist registratie; geen kostenaftrek), terwijl anders het algemene tarief 20% over het nettoresultaat geldt. Korte verhuur met hotelmatige diensten kan btw-plichtig zijn; verplichte btw-registratie geldt bij omzet boven 100.000 GEL in een aaneengesloten periode van 12 maanden. Meerwaarden bij verkoop door particulieren zijn vrijgesteld na 2 jaar bezit; bij verkoop binnen 2 jaar is 5% belasting verschuldigd, doorgaans over de gerealiseerde meerwaarde.
Voor Belgische inwoners regelt het dubbelbelastingverdrag BelgiëGeorgië (ondertekend 1999) dat inkomsten en meerwaarden uit in Georgië gelegen onroerend goed in Georgië mogen worden belast (OECD-artikelen 6 en 13). België past in de regel vrijstelling met progressie toe: de buitenlandse onroerende inkomsten tellen mee voor het tarief op andere inkomsten, maar worden zelf vrijgesteld. Sinds de wet van 17 februari 2021 kent België een kadastraal inkomen toe aan buitenlands vastgoed; dit geïndexeerde KI moet in de Belgische aangifte worden opgenomen voor de progressieberekening. België heft geen bijkomende meerwaardebelasting op dergelijke buitenlandse privéverkopen onder het verdrag. Ter vergelijking: in Nederland valt Georgisch vastgoed in box 3 (forfaitair rendement), met voorkoming van dubbele belasting via de objectvrijstelling; reguliere huur- en meerwaardebelastingen bestaan daar niet afzonderlijk voor particulieren.
Jaarlijkse heffingen en belastingen in Georgië
In Georgië is de jaarlijkse onroerendgoedbelasting voor natuurlijke personen alleen verschuldigd als het gezinsinkomen uit Georgische bronnen in het voorafgaande jaar boven een wettelijke drempel lag; voor niet?residenten zonder dergelijke inkomsten kan een uitsluitend privé gebruikte woning dus buiten heffing blijven. Wordt de woning verhuurd of anderszins economisch benut, dan geldt de gemeentelijke belasting ongeacht het inkomen. Gemeenten stellen tarieven vast binnen door de Tax Code toegestane bandbreedten; de heffingsgrondslag is de voor de belasting vastgestelde waarde, doorgaans afgeleid uit kadastrale normwaarden per m² met locatie-, bouwjaar- en gebruikscoëfficiënten. Het tijdvak is het kalenderjaar; aanslagen worden veelal via de e?Cabinet van de Revenue Service bekendgemaakt met betaling in de praktijk tegen 15 november van het lopende jaar. Bij te late betaling loopt verzuimrente (0,05% per dag) en kan een administratieve geldboete volgen onder de Tax Code.
- Drempelinkomen: 40.000 GEL (vorig jaar; gezinsniveau).
- Gebruik: privégebruik kan vrijgesteld zijn; verhuur/zakelijk gebruik altijd belast.
- Waardering: normatieve m²?waarde x zone-/depreciatiecoëfficiënten.
- Aanslag/betaling: via e?Cabinet; in de praktijk uiterlijk 15 november.
- Niet?betaling: rente 0,05% per dag; boete conform Tax Code.
Naast de gebouwbelasting bestaat een aparte jaarlijkse grondbelasting voor percelen, los van de inkomensdrempel. De berekening hangt af van de categorie (agrarisch/niet?agrarisch), kadastrale zone en, voor landbouwgrond, de bodemkwaliteitsscore; gemeenten passen door de centrale overheid gepubliceerde basisbedragen aan met lokale coëfficiënten. Onbebouwde stedelijke grond kan in bepaalde gemeenten zwaarder worden belast via verhogingscoëfficiënten om speculatief braakliggen te ontmoedigen. Heffing en betaling van grondbelasting lopen vaak samen met de onroerendgoedbelasting, maar dit is lokaal geregeld in de gemeentelijke belastingverordening. Gemeentelijke serviceheffingen (bijv. afvalinzameling) worden veelal maandelijks via nutsrekeningen geïnd; grondslag en bedragen verschillen per gemeente en zijn regulatoire heffingen, geen nationale belastingen. Verenigingsbijdragen (HOA) zijn privaatrechtelijk en niet-fiscaal, maar eveneens jaarlijks terugkerend.
Voor rechtspersonen die Georgisch vastgoed aanhouden geldt een jaarlijkse bedrijfs?onroerendgoedbelasting, onafhankelijk van winstuitkering onder het sinds 2017 geldende Estonian?type winstbelastingregime. Gemeenten bepalen het tarief tot maximaal 1% over de gemiddelde jaarlijkse boekwaarde (netto/restwaarde) van belastbare vaste activa, waaronder gebouwen en constructies die voor economische activiteiten worden gebruikt. De aangifte voor rechtspersonen wordt in de regel ingediend bij de Revenue Service met een termijn tot 1 april van het jaar volgend op het verslagjaar; betaling volgt op dezelfde datum, tenzij lokale regels voorschotten verlangen. Bij te late betaling is verzuimrente van 0,05% per dag verschuldigd en kunnen bestuurlijke boeten worden opgelegd. Houdt een particulier de woning via een eigen vennootschap, dan is dit corporatieve regime van toepassing en niet de huishoudelijke inkomensdrempel voor natuurlijke personen.
In België wordt jaarlijks onroerende voorheffing geheven op in België gelegen vastgoed, berekend op het kadastraal inkomen (gewestelijke basistarieven: Vlaanderen 3,97%, Brussel 2,25%, Wallonië 1,25% van het KI, vermeerderd met opcentiemen). Buitenlands vastgoed, zoals een woning in Georgië, is niet aan Belgische onroerende voorheffing onderworpen; wel moet sinds de wet van 17 februari 2021 een buitenlands KI worden aangegeven voor de progressieberekening. In Nederland betalen eigenaren OZB over in Nederland gelegen onroerend goed (eigenaarstarief doorgaans circa 0,1%0,3% van de WOZ?waarde), plus waterschaps- en gemeentelijke heffingen zoals afvalstoffen- en rioolheffing. Buitenlands vastgoed valt niet onder Nederlandse OZB, maar behoort voor in Nederland wonende particuliere eigenaren wel tot box 3 (forfaitair rendement met jaarlijkse inkomstenbelasting). De lokale, jaarlijkse lasten in Georgië blijven daarbij verschuldigd volgens de hierboven beschreven Georgische regels.
Belastingregels bij verhuur en verkoop in Georgië
Verhuur aan particulieren die het pand louter privé gebruiken wordt in België niet belast op de werkelijke huur, maar op het kadastraal inkomen (KI), geïndexeerd en verhoogd met 40% (formule: geïndexeerd KI × 1,40). Dit netto onroerend inkomen wordt progressief belast in de personenbelasting, vermeerderd met gemeentebelasting (opcentiemen); niet-inwoners betalen in plaats daarvan een federale aanvullende heffing van 7% op de verschuldigde belasting (art. 464/1 WIB 92). Hypotheekrente op het Belgische pand is aftrekbaar van dit onroerend inkomen; kapitaalaflossingen niet. Bij professionele aanwending door de huurder (bv. vennootschap, zelfstandige) is de grondslag de werkelijke brutohuur en doorbelaste lasten, met forfaitaire kostenaftrek van 40% geplafonneerd tot 2/3 van het gerevaloriseerde KI, waarna progressieve tarieven gelden. Bij gemeubileerde verhuur wordt het roerende deel (bij gebreke aan contractuele opsplitsing: 40% van de huur) afzonderlijk belast als roerend inkomen aan 30% na 50% kostenforfait (effectief 6% van de totale huur).
Voor woonverhuur geldt in principe btw-vrijstelling (art. 44, §3, 2° WBTW). Sinds 1 januari 2019 kan verhuur aan een btw-belastbare professionele huurder opteerbaar aan 21% btw zijn voor nieuwe of ingrijpend vernieuwde gebouwen die na 2019 ter beschikking worden gesteld; loutere huisvesting blijft vrijgesteld. Korte verblijven met hoteldiensten (bv. regelmatige schoonmaak, linnen, receptie) kwalificeren als logies met btw (meestal 6% op de accommodatie); zonder dergelijke diensten blijft de vrijstelling doorgaans gelden. In Vlaanderen geldt het Logiesdecreet (2017) met meldings-/registratieplichten; Brussel (ordonnantie 2014) en Wallonië (decreet 2016) kennen vergelijkbare regimes. Gemeenten heffen vaak toeristenbelasting (forfait per kamer/nacht; in Brussel-stad veelal circa 29) naast onroerende voorheffing die berekend wordt op het (geïndexeerd) KI met regionale basisheffingen: Vlaanderen 3,97%, Wallonië en Brussel 1,25%, vermeerderd met provinciale en gemeentelijke opcentiemen.
Bij verkoop door een particulier is meerwaardebelasting verschuldigd op gebouwen (geen hoofdverblijf) bij vervreemding binnen 5 jaar: 16,5% federale belasting, vermeerderd met gemeentebelasting of de 7%-heffing voor niet-inwoners. Voor gronden geldt 33% als binnen 8 jaar verkocht; na deze termijnen is de meerwaarde vrijgesteld. De belastbare meerwaarde is de verkoopprijs minus de aanschaffingsprijs vermeerderd met aankoopkosten (forfaitair 25% toegelaten bij gebrek aan bewijs), en bewezen verbeteringswerken; indexatie van de aanschaffingswaarde is enkel toegestaan voor gronden, niet voor gebouwen. Verkoop van nieuwe gebouwen (in beginsel tot 2 jaar na eerste ingebruikname) door een btw-plichtige is aan 21% btw onderworpen; anders gelden registratierechten. Overdrachtsbelasting bij aankoop (2025): Vlaanderen 12% voor tweede verblijf; Wallonië en Brussel 12,5%. Sinds 2019 kan bij verkoop van grond én gebouw door een btw-plichtige onder voorwaarden ook de grond aan btw (21%) worden onderworpen.
Nederlandse ingezetenen met Belgisch vastgoed geven het Belgische onroerend inkomen aan in België; Nederland verleent voorkoming van dubbele belasting via de vrijstellingsmethode met progressievoorbehoud (verdragsartikel onroerende goederen), wat in box 3 neerkomt op een proportionele vermindering van de box 3-heffing ter grootte van het aandeel buitenlands onroerend goed. Nederland kent geen KI-stelsel: particuliere langetermijnverhuur valt normaliter in box 3 (forfaitair rendement), terwijl in België privéverhuur op (geïndexeerd KI × 1,40) wordt belast en professionele aanwending op werkelijke huur. Voor korte verhuur met diensten is in Nederland btw (meestal 9%) verschuldigd, in België doorgaans 6% op logies; langetermijnwoonhuur is in beide landen vrijgesteld van btw. Nederland heft geen particuliere meerwaardebelasting op verkoop; België wel bij verkoop binnen 5 (gebouwen) of 8 jaar (gronden), met de genoemde tarieven.
Hoeveel overdrachtsbelasting betaal je in Georgië?
Er is in Georgië geen overdrachtsbelasting, registratierecht ad valorem of zegelrecht verschuldigd bij de aankoop van onroerend goed, ongeacht koopprijs of nationaliteit van de koper. De enige verplichte heffing aan de staat bij overdracht is de vaste inschrijvingsvergoeding van de National Agency of Public Registry (NAPR) voor de eigendomsoverdracht. Deze registratierechten zijn niet percentage?gebonden maar forfaitair: veelgebruikte tarieven zijn 50 GEL voor inschrijving binnen vier werkdagen, 150 GEL voor registratie binnen één werkdag en 200 GEL voor registratie op dezelfde dag, per te registreren recht (eigendomsrecht of hypotheek). Notariële tussenkomst is niet vereist; kiest men toch voor notariele akte, dan zijn dat private kosten en geen belasting. Btw (18%) kan enkel spelen bij verkoop van nieuwe goederen door een btw?plichtige ontwikkelaar; doorverkoop van bestaand residentieel vastgoed valt doorgaans buiten btw.
Dit contrasteert met België, waar bij aankoop registratierechten op de overdracht verschuldigd zijn (2025: 12% in Vlaanderen voor een tweede verblijf en 12,5% in Wallonië en Brussel), naast notariskosten en rechten op de hypotheekakte. In Georgië bestaan geen gemeentelijke of provinciale toeslagen op de overdracht, en er wordt geen afzonderlijk zegelrecht geheven; naast de NAPR?registratie kunnen enkel geringe administratieve leges voorkomen (bijvoorbeeld voor uittreksels). Wordt een hypotheek gevestigd, dan wordt het pandrecht ingeschreven tegen hetzelfde vaste tariefschema per recht; er is dus geen proportionele hypothecaire heffing zoals in België, waar hypotheekrechten en aanvullende registratierechten verschuldigd zijn. Jaarlijkse onroerendezaakbelasting in Georgië kan na aankoop gelden afhankelijk van gezinsinkomen en gemeentelijke waardering, maar is geen overdrachtsbelasting. Niet?inwoners worden bij de aankoop gelijk behandeld; eventuele latere meerwaardebelasting speelt alleen bij verkoop binnen twee jaar en staat los van de aankoopfase.
Moet ik btw betalen bij aankoop van nieuwbouw in Georgië?
Ja, btw kan verschuldigd zijn bij aankoop van nieuwbouw in Georgië als de verkoper een btw?plichtige ondernemer is en de levering een belastbare handeling vormt. Het standaardtarief bedraagt 18% en wordt in de praktijk door projectontwikkelaars op de verkoopprijs van nieuw opgeleverde appartementen of huizen aangerekend; de verkoper int en draagt de btw af. Kopen van een particulier of een niet?btw?geregistreerde verkoper leidt doorgaans niet tot btw; doorverkoop van bestaand residentieel vastgoed valt meestal buiten btw. Buitenlandse kopers worden identiek behandeld; er geldt geen afzonderlijke overdrachtsbelasting of zegelrecht naast de eventuele btw. Er is geen verleggingsregeling naar de koper voor een gewone binnenlandse aankoop; btw wordt door de verkoper gefactureerd en is voor particuliere kopers niet terugvorderbaar.
Vooruitbetalingen en termijnaflossingen bij off?plan aankopen zijn in beginsel btw?belast op het moment van ontvangst van de betaling of oplevering, naargelang wat eerst plaatsvindt. Btw?plichtige verkopers moeten een (elektronische) belastingfactuur uitreiken via het portaal van de Georgian Revenue Service; de btw is in GEL verschuldigd. De levering van grond is in de regel vrijgesteld, zodat btw in praktijk drukt op het bouwgedeelte; bij appartementen is het gronddeel vaak contractueel uitgesplitst of beperkt via een onverdeeld aandelenschema. Er is geen notariële akte vereist; de eigendomsoverdracht wordt ingeschreven bij de National Agency of Public Registry tegen vaste registratievergoedingen (geen ad?valorem heffing). Eventuele gemeentelijke of jaarlijkse onroerendgoedbelastingen staan los van de aankoop en vervangen de btw niet.
In België is de levering van een nieuw gebouw door een btw?plichtige in beginsel aan 21% btw onderworpen; nieuw betekent tot 31 december van het tweede jaar na de eerste ingebruikname. De grond kan sinds 2019 onder voorwaarden mee aan btw worden verkocht als dezelfde btw?plichtige grondeigenaar/ontwikkelaar levert; zo niet gelden registratierechten op de grond. Buiten het btw?stelsel betaalt men registratierechten bij aankoop (2025: 12% in Vlaanderen voor een tweede verblijf; 12,5% in Wallonië en Brussel), naast notariële akte? en hypotheekrechten. In België factureert de verkoper de btw wanneer van toepassing; voor aankopen buiten btw zijn registratierechten verschuldigd bij de akte. Dit contrasteert met Georgië, waar geen ad?valorem overdrachtsbelastingen bestaan en btw uitsluitend speelt als de verkoper btw?plichtig is en een belaste levering verricht.
In Nederland is de levering van nieuwe onroerende zaken (of binnen twee jaar na eerste ingebruikneming) belast met 21% btw; in dat geval geldt de samenloopvrijstelling waardoor geen overdrachtsbelasting verschuldigd is. Voor bestaande onroerende zaken geldt overdrachtsbelasting (2025: 10,4% voor belegging/second home; 2% voor eigen woning) wanneer de levering van btw is vrijgesteld. Anders dan in België en Nederland kent Georgië geen overdrachtsbelasting; de enige verplichte heffing bij eigendomsoverdracht zijn vaste registratietarieven van de NAPR, los van een eventuele 18% btw op nieuwbouw. Buitenlandse en binnenlandse kopers worden in Georgië gelijk behandeld voor btw?doeleinden. Btw?teruggaaf is in alle drie landen uitsluitend mogelijk voor btw?ondernemers die het goed voor belaste economische activiteiten aanwenden.
Wat is de jaarlijkse onroerendgoedbelasting in Georgië?
De jaarlijkse onroerendgoedbelasting (property tax) in Georgië is een gemeentebelasting onder het Tax Code of Georgia en geldt voor natuurlijke personen op hun residentieel vastgoed alleen als het gezamenlijke gezinsinkomen in het voorafgaande jaar meer dan 40.000 GEL bedroeg; daaronder is residentieel bezit vrijgesteld. De heffingsgrondslag is de door massale taxatie vastgestelde marktwaarde (kadastrale waarde) per object, waarop gemeenten tarieven binnen wettelijke bandbreedtes toepassen. In Tbilisi worden voor woningen progressieve schijven gebruikt: circa 0,05% tot 0,2% naarmate de waarde toeneemt (typisch 0,05% tot 100.000 GEL; 0,1% van 100.000300.000; 0,15% van 300.000500.000; 0,2% boven 500.000). Inwoners en niet?inwoners worden gelijk behandeld; nationaliteit of herkomst van de eigenaar is niet relevant. Aanslagen worden door de gemeente opgelegd en zijn in de praktijk jaarlijks in het najaar betaalbaar (bijvoorbeeld Tbilisi tot 15 november), in Georgische lari.
Voor niet?residentieel vastgoed en voor onroerend goed dat in een economische activiteit wordt gebruikt, geldt voor rechtspersonen en geregistreerde ondernemers doorgaans een tarief tot 1% over de gemiddelde jaarlijkse boekwaarde (residuele waarde) van vaste en niet?afschrijfbare activa; de exacte voet wordt per gemeente vastgesteld. Bij gemengd gebruik door een particulier volgt het voor bedrijfsdoeleinden gebruikte deel deze 1%-regel, terwijl het louter residentiële deel onder de 0,05%0,2% valt indien de inkomensdrempel wordt overschreden. Grondbelasting (agro- en niet?agrarisch) staat los van de gebouwenbelasting en wordt berekend op basis van oppervlakte, bestemming, locatie en gemeentelijke coëfficiënten; deze is jaarlijks verschuldigd naast de property tax. De belastingplichtige is in beginsel de in het kadaster (NAPR) geregistreerde eigenaar; bij overdracht regelen partijen de onderlinge toerekening contractueel, terwijl de gemeente aanslaat bij de geregistreerde eigenaar. Bij te late betaling gelden administratieve boetes en rente volgens de Tax Code.
In België wordt geen waarde?gebonden property tax geheven, maar een onroerende voorheffing op het geïndexeerde kadastraal inkomen met regionale basisvoeten (Vlaanderen 3,97%; Wallonië en Brussel 1,25%) vermeerderd met provinciale en gemeentelijke opcentiemen; er bestaat geen algemene inkomensdrempel. De aanslag wordt jaarlijks geheven ongeacht gebruik, en treft ook tweede verblijven; verminderingen zijn uitzonderingsgebonden. In Nederland heft de gemeente onroerendezaakbelasting (OZB) als percentage van de WOZ?waarde; tarieven variëren per gemeente en onderscheiden een eigenarenheffing (woningen) en daarnaast een gebruiksheffing voor niet?woningen, zonder inkomensdrempel. Naast OZB bestaan lokale heffingen zoals riool? en waterschapslasten, die los staan van de eigendomsbelasting. Vergeleken hiermee kent Georgië een laag, waarde?gebaseerd tarief voor woningen (0,05%0,2%) met een algemene vrijstelling bij gezinsinkomen tot 40.000 GEL, en een 1%-regime voor activa die voor economische activiteiten worden gebruikt.
Hoe worden huurinkomsten belast in Georgië?
Huur uit in Georgië gelegen onroerend goed die door een particulier wordt ontvangen, is in de regel belast met een vlakke eindheffing van 5% over de bruto ontvangen huur (zonder kostenaftrek), mits de verhuurder zich als verhuurder registreert bij de Georgian Revenue Service. Ontvangt de verhuurder van een rechtspersoon of een geregistreerde ondernemer, dan fungeert de huurder als tax agent en houdt hij 5% in aan de bron; daarmee is de belastingplicht doorgaans afgewikkeld. Bij verhuur aan een particuliere huurder zonder inhoudingsplichtige moet de eigenaar zelf afrekenen; niet-ingezetenen worden voor in Georgië gelegen vastgoed op dezelfde 5%-grondslag belast. Verhuur van onroerend goed is doorgaans vrijgesteld van btw; hotel-/pensiondiensten en kort verblijf met bijkomende diensten kwalificeren als btw-belastbare accommodatie (18%) wanneer de belastingplichtige boven de algemene registratiedrempel van 100.000 GEL aan belastbare omzet komt. Vrijgestelde huur telt niet mee voor die drempel.
De 5%-heffing is een definitieve bronbelasting voor natuurlijke personen en laat geen aftrek van afschrijvingen, interest of andere kosten toe; de grondslag is de volledige huur plus doorbelaste lasten. Wie als particulier huur ontvangt van een niet-inhoudingsplichtige huurder, voldoet de belasting via de eigen aangifte bij de Georgian Revenue Service; bij correcte inhouding door een tax agent is in de regel geen aanvullende aanslag vereist. Rechtspersonen vallen onder het Georgische uitgekeerde winst-stelsel: er is geen lopende winstbelasting op huurwinsten zolang geen (geachte) uitkering plaatsvindt; bij uitdeling is 15% winstbelasting verschuldigd, naast eventuele 5% dividendinhouding bij uitkering aan natuurlijke personen. Jaarlijkse gemeentelijke onroerendgoed- en grondbelastingen staan los van de inkomstenbelasting en blijven verschuldigd naar de lokale regels en waarden. Boetes en nalatigheidsrente kunnen volgen bij niet- of te late betaling volgens de Tax Code of Georgia.
In België wordt particuliere woonverhuur niet op de werkelijke huur belast maar op een forfaitair onroerend inkomen afgeleid uit het kadastraal inkomen (geïndexeerd en verhoogd); bij beroepsmatig gebruik door de huurder is de werkelijke huur wel belast na forfaitaire kosten. Btw op louter woonverhuur is in België uitgesloten, terwijl kort verblijf met hoteldiensten onder btw valt (meestal 6% op logies); dit sluit aan bij Georgië, waar loutere huur vrijgesteld is en accommodatie met diensten belast wordt. Voor Nederlandse belastingplichtigen valt langetermijnverhuur van een tweede woning normaliter in box 3 (forfaitair rendement), zodat de ontvangen huur niet als inkomen wordt belast; kort verblijf met diensten is aan 9% btw onderworpen. Verdragen met Georgië kennen doorgaans het situsbeginsel: het land waar het onroerend goed ligt mag heffen; België en Nederland verlenen vervolgens voorkoming van dubbele belasting via vrijstelling met progressie of een evenredige vermindering.
Wat zijn de regels voor vermogenswinstbelasting in Georgië?
Voor natuurlijke personen belast Georgië vermogenswinsten op onroerend goed op basis van het Belastingwetboek van Georgië (in werking sinds 2011). Verkoop van een woning (appartement of huis) met bijbehorend perceel is vrijgesteld als de eigendom ten minste twee jaar is aangehouden; bij kortere bezitstermijn is 5% personenbelasting verschuldigd over de volledige verkoopprijs (bruto), zonder kostenaftrek. Deze regels gelden zowel voor inwoners als niet?inwoners voor zover het onroerend goed in Georgië ligt (bronstaatheffing). Voor andere onroerende zaken buiten deze specifieke categorie (bijvoorbeeld commercieel vastgoed of losse grond) wordt de meerwaarde doorgaans belast tegen het algemene tarief van 20% op netto?basis, waarbij aantoonbare aanschaf- en verbeteringskosten aftrekbaar zijn. Bedragen moeten in Georgische lari (GEL) worden berekend; valutabedragen worden omgerekend tegen de officiële koers van de National Bank of Georgia op transactiedatum.
Er is doorgaans geen inhoudingsplicht bij de koper; de verkoper (natuurlijk persoon) doet aangifte en betaalt de belasting via de jaarlijkse personenbelasting. De aangifte over het kalenderjaar waarin de verkoop plaatsvond moet in de regel uiterlijk 31 maart van het daaropvolgende jaar worden ingediend bij de Revenue Service; betaling geschiedt uiterlijk op de wettelijke betaaltermijn bij of na aanslag. Boetes en rente zijn verschuldigd bij te late indiening of betaling volgens de Algemene Belastingcode. Verkoop door particulieren van gebruikte woningen is niet aan Georgische btw onderworpen; de standaard-btw is 18% en kan spelen bij ontwikkelaars of ondernemingen bij levering van nieuwbouw. Registratie- en kadastrale kosten voor het Public Registry (afhankelijk van spoed, veelal GEL 50200) staan los van de inkomstenbelasting en verlagen de 5%-heffingsgrondslag niet.
Voor rechtspersonen hanteert Georgië sinds 2017 het distributieve winstbelastingstelsel: winsten, waaronder boekwinsten op vastgoed, zijn pas belast (15% vennootschapsbelasting) wanneer zij worden uitgekeerd of als uitdeelkosten worden aangemerkt; dividenduitkeringen kennen doorgaans 5% bronheffing. Niet-inwoners zijn voor opbrengsten uit Georgisch onroerend goed in Georgië belastbaar; dubbele belastingverdragen volgen het OESO?model, waarbij het bronland het heffingsrecht op onroerendgoedwinsten behoudt en het woonland vrijstelling of verrekening verleent. In België zijn particuliere meerwaarden op gebouwen na vijf jaar en op grond na acht jaar in de regel niet belast; eerdere vervreemding kan tegen 16,5% (gebouwen) respectievelijk 33% (grond) worden belast, vermeerderd met opcentiemen, maar verdragsvrijstelling kan toepassing vinden voor buitenlands onroerend goed. In Nederland is geen afzonderlijke particuliere vermogenswinstbelasting op verkoop van een tweede woning; de fiscale behandeling vindt plaats via box 3, terwijl Georgië bronheffing toepast bij korte bezitstermijnen.
Betaal ik ook in Nederland belasting over een woning in Georgië?
Als u in Nederland woont, moet u een woning in Georgië opnemen in box 3 tegen de waarde in het economisch verkeer per 1 januari, verminderd met toerekenbare schulden; hypotheekrente is in box 3 niet aftrekbaar. Op grond van het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 en verdragsregels voor onroerende zaken krijgt u vervolgens een vermindering ter voorkoming van dubbele belasting: uw box 3?heffing wordt naar rato verlaagd voor het net in Georgië gelegen onroerend goed, waardoor dit vermogen in Nederland effectief is vrijgesteld. Particuliere verhuur blijft in Nederland doorgaans box 3; alleen bij meer dan normaal vermogensbeheer kan resultaat in box 1 spelen, en er is geen btw bij louter woningverhuur. Vermogenswinsten bij verkoop worden in Nederland voor particulieren niet afzonderlijk belast, terwijl Georgië bij verkoop binnen twee jaar 5% over de verkoopprijs kan heffen; die Georgische heffing is in Nederland niet verrekenbaar met box 3, maar dubbele belasting op het vermogen wordt reeds via de vrijstellingsmethode voorkomen. Ter vergelijking: in België wordt buitenlands vastgoed sinds ink. jaar 2021 belast via een toegekend kadastraal inkomen met verdragsvrijstelling (vrijstelling met progressie), en zijn particuliere meerwaarden op gebouwen na vijf jaar en op grond na acht jaar doorgaans onbelast.
Bestaat er een dubbelbelastingverdrag tussen Nederland en Georgië?
Ja. Nederland en Georgië hebben een bilateraal verdrag ter voorkoming van dubbele belasting op inkomsten (OESO?modelconform), dat in de jaren 2000 is ondertekend en sinds 2009 van kracht is. Het verdrag regelt onder meer woonplaatsbepaling, vaste?inrichtingscriteria en toewijzing van heffingsrechten: inkomsten en meerwaarden uit in Georgië gelegen onroerende zaken zijn in beginsel in Georgië belastbaar, terwijl Nederland voorkoming van dubbele belasting verleent volgens de verdragsmethodiek; voor puur vermogensheffing over buitenlands onroerend goed past Nederland daarnaast zijn eenzijdige regeling toe. Het bevat verder bepalingen over bronheffingen op dividenden, interest en royaltys (met verlaagde maxima), non?discriminatie en uitwisseling van inlichtingen. Ter vergelijking: België heeft eveneens een OESO?modelverdrag met Georgië (ondertekend in 2007, in werking sinds 2011); voor Belgische inwoners geldt doorgaans vrijstelling met progressie voor Georgische onroerende?zaakinkomsten en ?meerwaarden, naast verlaagde bronheffingen op passieve inkomsten.
Zijn er erf- of schenkingsbelastingen in Georgië?
In Georgië worden geen erfbelasting of schenkbelasting geheven; verkrijging door overlijden of schenking is voor de ontvanger niet belast. Dit volgt uit de Tax Code of Georgia (2010, zoals gewijzigd), die geen afzonderlijke heffingen kent en giften tussen particulieren niet als belastbaar inkomen aanmerkt, behalve indien de gift een tegenprestatie is voor arbeid of diensten. Voor een nalatenschap geldt een acceptatietermijn van zes maanden bij de notaris; na afgifte van het erfrechtcertificaat wordt onroerend goed ingeschreven bij de National Agency of Public Registry. Registratierechten zijn forfaitair (indicatief 50 GEL voor 4 werkdagen, 150 GEL voor 1 werkdag, 200 GEL voor dezelfde dag), zonder overdrachtsbelasting of zegelrecht. Een latere verkoop door de verkrijger kan wel leiden tot inkomstenbelasting (veelal 5% bij vervreemding binnen twee jaar), naast jaarlijkse onroerendezaakbelasting naar lokale regels.
Dit wijkt sterk af van België, waar erf- en schenkbelasting regionale materie is: Vlaanderen past in rechte lijn en tussen partners 3%, 9% en 27% toe per schijf, terwijl Brussel en Wallonië 3% tot 30% hanteren; voor verdere verwanten/derden lopen de toptarieven op tot respectievelijk 55% (Vlaanderen) en 80% (Brussel/Wallonië). Schenkingen van roerende goederen met registratie zijn in alle gewesten vlak belast aan 3% (rechte lijn/partners) of 7% (anderen), terwijl schenkingen van Belgische onroerende goederen progressief worden belast per gewest. Een Belgische rijksinwoner kan dus bij een Georgische verkrijging geen Georgische kredietbelasting in mindering brengen; Belgische heffing volgt het woonplaats- en registratiecriterium. In Nederland bestaan landelijke erf- en schenkbelastingen met tarieven voor partner/kinderen van 10% tot 20%, voor kleinkinderen 18%/36% en voor overige verkrijgers 30%/40%, naast vrijstellingen. Nederland en België hebben geen verdrag met Georgië over erf- of schenkbelasting; verdragen inkomstenbelasting dekken deze heffingen niet.
Welke lokale heffingen en gemeentelijke belastingen gelden in Georgië?
In Georgië zijn lokale belastingen beperkt tot de onroerendezaakbelasting (eigendom- en voertuigencomponent) en de belasting op kansspelen; beide zijn geregeld in de Tax Code of Georgia (2010, zoals gewijzigd) en vastgesteld door de gemeenteraad (sakrebulo) binnen wettelijke bandbreedtes. Onroerendezaakbelasting wordt geheven door de gemeente waar het goed of voertuig zich bevindt; inning verloopt via de Revenue Service ten gunste van het lokale budget. Particulieren ontvangen doorgaans een aanslag en betalen uiterlijk 15 november van het belastingjaar; ondernemingen dienen jaarlijks aangifte te doen en af te rekenen in het daaropvolgende jaar. Naast deze belastingen mogen gemeenten op grond van de Local Self-Government Code (2014) lokale retributies/fees heffen (bv. voor parkeren, marktplaatsen, bouw- en reclamevergunningen), die geen belastingen zijn. Verzuim leidt tot rente en administratieve boetes volgens de Tax Code; bezwaar en beroep volgen de fiscale procedurewetgeving.
- Onroerendezaakbelasting particulieren: belast op onroerend goed en voertuigen; voor woningen geldt veelal een drempel waarbij bij een gezinsinkomen ? 40.000 GEL in het voorafgaande jaar geen woningcomponent verschuldigd is. Gemeenten stellen tarieven binnen grenzen van de Tax Code vast (veelal 0%1% bandbreedte, afhankelijk van object en lokale verordening). Voertuigcomponent is doorgaans gedifferentieerd naar cilinderinhoud en leeftijd. Heffingsplaats is de gemeente van ligging/registratie; betaling meestal uiterlijk 15 november. Vrijstellingen/verlagingen (bv. voor bepaalde sociale categorieën of gebruik) zijn per gemeentelijke verordening mogelijk.
- Onroerendezaakbelasting rechtspersonen: doorgaans 1% over de gemiddelde jaarlijkse boekwaarde van belastbare activa, met eventuele gemeentelijke verminderingen binnen de wettelijke marge. Aangifte en betaling geschieden jaarlijks aan de gemeente van ligging; de termijn volgt de Tax Code (in de praktijk in het jaar na het belastbare jaar). Voertuigen van rechtspersonen vallen onder dezelfde lokale systematiek als bij particulieren. Administratieve verplichtingen lopen via het e-Tax systeem van de Revenue Service. Inspecties en navorderingen volgen de uniforme fiscale procedure.
- Belasting op kansspelen: lokale belasting op casinotafels, speelautomaten, totalisators en wedkantoren; tarieven (per tafel/automaat/vestiging en periodiciteit) worden door gemeenten vastgesteld binnen de Tax Code-kaders. Deze lokale belasting staat naast nationale licentie- en compliancevereisten. Heffing en betaling zijn aan de gemeente van vestiging; vrijstellingen zijn beperkt en verordening-specifiek. Niet van toepassing op activiteiten buiten de vergunde categorieën. Overtredingen leiden tot gemeentelijke sancties naast fiscale boetes.
- Lokale fees (geen belastingen): o.a. vergunning/retributies voor buitenreclame, parkeren, marktplaatsen, bouw- en landgebruik, en eventueel resort- of toeristenfees. Tarieven zijn forfaitair (per dag/m²/per plaats) en vastgelegd in gemeentelijke besluiten. Heffing bij vergunningverlening of periodiek; invordering via gemeentelijke diensten. Niet krediteerbaar tegen nationale belastingen. Procedurele regels volgen de Local Self-Government Code.
In België is de onroerende voorheffing een regionale belasting op het (geïndexeerde) kadastraal inkomen met gemeentelijke/provinciale opcentiemen; de basistarieven bedragen in Vlaanderen 3,97% en in Brussel/Wallonië 1,25%, waarna opcentiemen de uiteindelijke last sterk verhogen. Belgische gemeenten heffen daarnaast tal van lokale belastingen (bv. toeristenbelasting, belasting op tweede verblijven, uithangborden), en retributies voor vergunningen en afval. In Georgië daarentegen zijn echte gemeentelijke belastingen beperkt tot onroerendezaakbelasting en kansspelbelasting; andere heffingen zijn retributies. Nederland kent gemeentelijke onroerendezaakbelasting (OZB) als percentage van de WOZ-waarde, naast toeristen-, afval- en rioolheffing; de gemeentelijke fiscale autonomie is breder dan in Georgië. Georgische gemeenten hebben dus een smallere, wettelijk begrensde belastingbasis.
Welke fiscale voordelen bestaan er voor huiseigenaren in Georgië?
Huiseigenaren in Georgië profiteren van lage transactiekosten doordat er geen overdrachtsbelasting of zegelrecht bestaat; alleen vaste registratierechten zijn verschuldigd. Voor natuurlijke personen is de verkoop van een woning na twee jaar bezit vrijgesteld van inkomstenbelasting; bij verkoop binnen twee jaar geldt doorgaans een 5% heffing. Verhuur van woonruimte door particulieren kan onder een verlaagd, vlak tarief van 5% op de brutohuur vallen, terwijl residentiële verhuur is vrijgesteld van btw. De jaarlijkse onroerendezaakbelasting kent een inkomensdrempel: bij een gezinsinkomen in het voorafgaande jaar tot en met 40.000 GEL is de woningcomponent niet verschuldigd. Er is geen vermogensbelasting en geen fictief huurvoordeel; schenkingen en nalatenschappen zijn niet belast, zodat eigendomsoverdracht binnen de familie fiscaal niet wordt geraakt, behoudens registratiekosten.
- Transactie/registratie: geen overdrachtsbelasting; vaste registratiekosten bij het kadaster (indicatief 50 GEL/4 werkdagen, 150 GEL/1 werkdag, 200 GEL/zelfde dag).
Geen zegelrechten; geen bijkomende regionale aankoopheffingen. - Vervreemding: verkoop door een natuurlijk persoon na >2 jaar bezit vrijgesteld; bij ?2 jaar doorgaans 5% inkomstenbelasting van toepassing.
Vrijstelling geldt in de praktijk voor privégebruik (niet-economische activiteit). - Verhuur: optie voor 5% vlakke belasting op brutohuur bij tijdige registratie; geen btw op residentiële verhuur.
Administratieve last beperkt tot eenvoudige aangifte/betaling. - Jaarlasten: woningcomponent onroerendezaakbelasting niet verschuldigd bij gezinsinkomen ?40.000 GEL in het voorafgaande jaar; daarboven gemeentelijke tarieven binnen 01% bandbreedte.
Geen belasting op fictief huurinkomen. - Vermogens- en overdracht: geen vermogensbelasting; geen erf- of schenkbelasting op woningen.
Alleen kadastrale registratiekosten bij verkrijging door schenking/erfenis.
In België gelden bij aankoop registratierechten (Vlaanderen 3% voor de enige eigen woning en 12% voor andere aankopen; Brussel/Wallonië 12,5%), en bij nieuwbouw doorgaans 21% btw; daarbovenop een jaarlijkse onroerende voorheffing met provinciale/gemeentelijke opcentiemen. Voor particulieren is de eigen woning vrij van meerwaardebelasting, maar de verkoop van een tweede verblijf binnen vijf jaar wordt belast aan 16,5% (federale heffing), terwijl schenk- en erfbelasting progressief en aanzienlijk kunnen zijn. Verhuur aan particulieren wordt belast op basis van het (geïndexeerde) kadastraal inkomen, zonder vlak 5%-tarief. Nederland kent een overdrachtsbelasting van 2% voor de eigen woning (starters onder 35 jaar 0% tot een drempel) en 10,4% voor overige aankopen; tweede woningen vallen in box 3. In beide landen ontbreken de Georgische combinatie van 0% meerwaarde na twee jaar, vlak 5% verhuurheffing en het uitblijven van erf-/schenkbelasting.